Нужно ли нерезидентам платить налог в Испании?
Закон 7/2012 о декларировании имущества и прав, находящихся за пределами территории Испании (форма 720) для налоговых резидентов в Испании вызвал множество вопросов и сомнений о том, кто же считается налоговым резидентом.
Испанский закон четко указывает, что это тот, кто:
1. — Находится на территории Испании в течение более чем 183 дней в течение календарного года. Для определения времени пребывания на территории Испании подсчитываются периоды временного отсутствия, если налогоплательщик не докажет, что он является налоговым резидентом в другой стране. В случае, если речь идет о странах или территориях, классифицированных как оффшорные зоны, налоговые органы могут потребовать доказательства пребывания в них в течение 183 дней в календарном году.
2. – Прямо или косвенно сосредоточил именно в Испании основное ядро или базу своей деятельности или финансовых интересов.
3. – У кого постоянно проживает в Испании супруг/а и несовершеннолетние дети, которые зависят от этого лица. Этот третий пункт может быть опровергнут.
Не утрачивают статуса налогоплательщиков подоходного налога для физических лиц и физические лица – граждане Испании, которые указывают в качестве новой налоговой резиденции страну или территорию классифицированную, как оффшорная зона. Это правило применяется в течение налогового периода, во время которого произошла смена резиденции и в течение четырех последующих налоговых периодов.
С другой стороны, человек считается нерезидентом в Испании, если он не отвечает ни одному из вышеуказанных требований. »
Однако, прежде всего необходимо уточнить, что многие иностранные граждане, имеющие вид на жительство в Испании, фактически не проживают в Испании 183 дней, и даже те, кто проживает здесь эти 183 дня, в большинстве своем НЕ получают доход в Испании, поэтому они никогда не облагались испанским подоходным налогом для физических лиц.
Вот почему сами представители налоговых органов технически рассматривают эту многочисленную группу «Иностранных граждан — резидентов» как не являющихся налоговыми резидентами, на основании чего производится выдача СЕРТИФИКАТОВ О НАЛОГОВОЙ НЕРЕЗИДЕНЦИИ, особенно при продаже домов в Испании, и, как следствие, удержание 3% от стоимости в счет налога на нерезидентов.
Вот почему мы считаем, что опасение о причислении к налоговым резидентам иностранных граждан, проживающих в Испании, не обосновано, так как сама налоговая администрация практикует ограничительный подход, не считая таковых налоговыми резидентами, пока они не имеют доходов в Испании.
Так или иначе, ситуация для граждан Евросоюза, имеющих возможность свободно проживать в странах Еврозоны, с которыми подписаны налоговые соглашения о двойном налогообложении (и нет паспортного контроля), может существенно отличаться от ситуации граждан тех стран, которые не входят в ЕС, с которыми эти налоговые соглашения не всегда существуют, и, при этом, строго соблюдается паспортный контроль, позволяющий точно зафиксировать срок пребывания в Испании в течение 183 дней в году.
Важно отметить, что во избежание двойного налогообложения между Россией и Испанией подписано налоговое соглашение от 16 декабря 1998, которое также подписано с бывшими советскими республиками Арменией, Грузией, Молдовой и Казахстаном но, например, такого соглашения не существует у Испании с Украиной и Белоруссией.
В соглашениях об избежании двойного налогообложения, подписанных Испанией, для определения резиденции лица в том или ином государстве, происходит отсылка к законодательству каждого из государств. При этом, в каждом из них могут быть установлены разные критерии, и два государства могут одновременно рассматривать как резидента одного и того же человека.
В этих случаях соглашения, как правило, предусматривают следующие критерии для предотвращения определения лица резидентом двух стран одновременно:
1) Гражданин считается резидентом того государства, в котором он располагает постоянным жильем.
2) Если он располагает постоянным жильем в обоих государствах, то он считается резидентом того государства, где сконцентрированы его основные личные и экономические связи (центр жизненных интересов).
3) Если по этим критериям определение не возможно, то он считается резидентом того государства, где он обычно проживает.
4) Если он обычно проживает в обоих государствах или ни в одном из них, он считается резидентом того государства, гражданином которого является.
5) Если, наконец, он является гражданином обоих государств или ни одного, то компетентные органы решают этот вопрос по взаимному согласию.
Подводя итог, мы считаем, что ключевые элементы для определения статуса налогового резидента в Испании это:
– Фактическое проживание в Испании в течение более 183 дней
– Наличие экономической деятельности в Испании, работа по найму или частное предпринимательство, в том числе через компании.
Если эти два условия присутствуют, мы могли бы говорить о наличии статуса налоговой резиденции, и так эта могли бы расценить налоговые органы Испании, со всеми вытекающими последствиями …
Чтобы избежать этой ситуации, и не считаться налоговым резидентом в Испании, необходимо действовать в двух направлениях:
1. — Запросить Свидетельство о статусе налогового резидента в стране, где иностранный гражданин (например, россиянин) ведет дела, этот сертификат должен быть выдан налоговыми органами этой страны и содержать ссылку на международное соглашение о двойном налогообложении, подписанное между двумя странами (в России — 16 декабря 1998). Срок действия этих сертификатов составляет один год.
2. — В случае наличия недвижимости в Испании, ежегодно оплачивать НАЛОГ ДЛЯ НЕРЕЗИДЕНТОВ (форма 210), который начисляется в зависимости от стоимости недвижимости в Испании, что не является значительным расходом, к тому же налоговые органы уже некоторое время контролируют оплату этого налога.
В заключение стоит подчеркнуть основную идею: человек может располагать видом на жительство или административно проживать в Испании, и не считаться налоговым резидентом в нашей стране. Это весьма распространенное явление среди иностранцев в Испании, располагающими видом на жительство, но сохраняющими большую часть своей экономической деятельности и получения доходов за пределами Испании, по причине чего они должны считаться налоговыми нерезидентами.
Луис Фелипе Мендес Бандерас
]]>Источник]]>